【中華百科全書●商學●成本與市價孰低法】

楊籍富

【中華百科全書●商學●成本與市價孰低法】

 

成本與市價孰低法（CostorMarketWhicheverisLowerMethod），係指期末存貨價值的估算，應以成本與市價兩者相比較，凡於會計年度終了時，商品的市價（或重置價值）低於成本，依法可採用市價（或重置價值）為存貨的計價標準；

 

反之，商品的成本低於市價（或重置價值）時，仍應採用成本為存貨的計價標準。

 

而成本與市價孰低法的應用，一般計有下列三種不同的作法，分別說明如下：一、逐項比較法（ItembyItemMethod）：係指是採用每種商品各別比較成本與市價，選用較低者為存貨計價的標準屬之。

 

二、分類比較法（CategoryMethod）：係指是採用分類商品比較其成本與市價合計數，選用較低者為存貨計價的標準屬之。

 

三、總額比較法（TotalInventoryMethod）：係指是採用全部商品比較其成本與市價的總數，選用較低者為存貨計價的標準屬之。

 

例如：（圖1）。

 

茲以上逐項比較法資料按下列各種情形，分別列示會計處理如下：一、直接抵消法：按實地盤點制及永續盤存制分別列作：（一）在採用實地盤點制時，其成本＄709,970，而與最低價＄694,260相比較，以低價列示:存貨＄694,260銷貨成本＄694,260（二）在採用永續盤存制時，其成本＄709,970，而與最低價＄694,260比較，以其差列示：銷貨成本＄15,710存貨＄15,710二、間接準備法：按實地盤點制及永續盤存制分別列作：（一）在採用實地盤點制時，其會計處理為：1.先按成本＄709,970列示：存貨＄709,970銷貨成本＄709,9702.再按成本與低價（市價）之差＄15,710列示：存貨跌價損失＄15,710存貨跌價損失準備＄15,710（二）在採用永續盤存制時，祇應將成本與低價（市價）之差＄15,710列示：存貨跌價損失＄15,710存貨跌價損失準備＄15,710存貨跌價損失準備科目屬於存貨的減項。

 

（劉家駿）

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=10295